На УСН «Доходы минус расходы» налог считают с разницы между доходами и расходами. Базовая ставка — 15%, регионы могут снижать её до 5% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).
Какие расходы можно учесть
Перечень расходов закрытый и приведён в статье 346.16 НК РФ. Это, в частности:
- приобретение и ремонт основных средств;
- материальные расходы и сырьё;
- оплата труда и страховые взносы за работников;
- арендные и лизинговые платежи;
- услуги связи, банка, бухгалтерии;
- налоги и сборы, уплаченные в соответствии с НК РФ.
Формула расчёта
Налог = (Доходы − Расходы) × 15%. Если расходы превысили доходы или налог получился меньше 1% от выручки, в бюджет уплачивается минимальный налог.
Минимальный налог 1%
«Налогоплательщик, применяющий объект «доходы, уменьшенные на величину расходов», уплачивает минимальный налог в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, если за налоговый период исчисленный в общем порядке налог меньше суммы исчисленного минимального налога.»
Разницу между минимальным и обычным налогом разрешено включить в расходы следующего года или в составе убытка (п. 6, 7 ст. 346.18 НК РФ).
Пример
Доходы за год — 4 000 000 ₽, расходы — 3 600 000 ₽. Налог по ставке: (4 000 000 − 3 600 000) × 15% = 60 000 ₽. Минимальный: 4 000 000 × 1% = 40 000 ₽. К уплате — 60 000 ₽ как большее значение.
Сроки уплаты
Авансы — до 28 апреля, 28 июля и 28 октября. Итоговый налог ИП уплачивает до 28 апреля следующего года, организации — до 28 марта (ст. 346.21, 346.23 НК РФ).