УСН «Доходы» — самый популярный спецрежим у ИП без сотрудников. Базовая ставка налога — 6% от поступлений на расчётный счёт и в кассу. Регионы вправе снижать ставку до 1% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).
Шаг 1. Определяем налоговую базу
Базой признаются доходы, учитываемые по кассовому методу: дата получения денег, а не дата отгрузки или акта (ст. 346.17 НК РФ). В базу включаются:
- выручка от реализации товаров, работ, услуг;
- внереализационные доходы (проценты, штрафы, возмещения);
- поступления в натуральной форме — по рыночной цене.
Шаг 2. Считаем налог
Налог = Доходы × ставка. По общему правилу ставка — 6%, но проверьте региональный закон: для ряда видов деятельности она может быть 1–5%. Налог считается нарастающим итогом с начала года (ст. 346.21 НК РФ).
Шаг 3. Уменьшаем налог на страховые взносы
ИП без работников уменьшает налог на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов вплоть до нуля. ИП с работниками — не более чем на 50% от исчисленного налога (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
- Считаем налог по ставке.
- Складываем фактически уплаченные взносы за период (фиксированные + 1% свыше 300 000 ₽).
- Вычитаем взносы из налога с учётом ограничения 50% при наличии работников.
Шаг 4. Авансы и итоговый платёж
Авансовые платежи перечисляются по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев — не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным периодом. Налог по итогам года ИП платит до 28 апреля следующего года (ст. 346.21, 346.23 НК РФ).
Пример
ИП без сотрудников за 2025 год получил 1 800 000 ₽ дохода. Уплатил фиксированные взносы 53 658 ₽ и 1% с превышения — 15 000 ₽. Налог: 1 800 000 × 6% = 108 000 ₽. К уплате: 108 000 − 53 658 − 15 000 = 39 342 ₽.